تمرين 1
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في منشأة الفلاح خلال شهر محرم 1422هـ:
• في 1/1 بدأت منشأة الفلاح أعمالها برأس مال قدره 800.000 ريال أودع الصندوق
• في 2/1 أشترت بضاعة من محلات سعيد نقداً بمبلغ 15.000 ريال
• في 3/1 تم سحب مبلغ 20.000 ريال من الصندوق أودع البنك
• في 15/1 أشترت أثاث جديد قيمته 15.000 ريال من شركة المطلق على الحساب
• في 21/1 باعت بضاعة بمبلغ 10.000 ريال إلى محلات شادي على الحساب
• في 24/1 باعت جزء من الأثاث قيمته 12.000 ريال نقداً
• في 27/1 حصلت قيمة نصف البضاعة لمحلات شادي بشيك
المطلوب :
1- بيان أثر العمليات السابقة على معادلة المحاسبة.
2- تصوير قائمة المركز المالي للمنشأة في نهاية شهر محرم.
3- تحليل العمليات المالية السابقة إلى أطرافها المدينة والدائنة.
تمرين 2
في 1/1/1420هـ بدأت منشأة أحمد أعمالها بالأصول التالية: 20.000 ريال سيارات ، 10.000 ريال بضاعة ، 30.000 ريال نقدية بالبنك ،60.000 ريال رأس المال وفيما يلي بعض العمليات التي تمت في المنشأة خلال شهر محرم:
• في 2/1 أشترت بضاعة من محلات عمر بمبلغ 4000 ريال على الحساب .
• في 3/1 أشترت أثاث بمبلغ 3000 ريال بشيك .
• في 5/1 تم تحويل مبلغ 15.000 ريال إلى الصندوق مما في البنك .
• في 8/1 سددت مبلغ 2000 ريال نقداً إلى محلات عمر .
• في 15/1 حصلت على قرض من بنك الأهلي بمبلغ 6000 ريال أودع البنك .
• في 20/1 باعت سيارة قديمة إلى محلات حمد بمبلغ 5000 ريال على الحساب .
• في 25/1 باعت بضاعة بمبلغ 7000 ريال إلى محلات محمود نقداً .
• في 29/1 سدد حمد المستحق عليه بشيك .
المطلوب :
1- بيان أثر العمليات السابقة على معادلة المحاسبة .
2- تصوير قائمة المركز المالي في 29/1 .
3- تحليل العمليات المالية السابقة إلى أطرافها المدينة والدائنة .
تمرين 3
فيما يلي العمليات التي تمت خلال شهر رجب 1422هـ لمنشأة العليا للخدمات العقارية:
• في 1/7 بدأت منشأة العليا للخدمات العقارية أعمالها بتخصيص مبلغ 300.000 ريال كرأس مال أودع في البنك باسم المنشأة .
• في 5/7 تم سحب مبلغ 100.000 ريال من البنك وأودع خزينة المنشأة .
• في 7/7 تم شراء أراضي بمبلغ 190.000 ريال ، دفع منها 50.000 ريال نقداً والباقي على الحساب .
• في 9/7 تم بيع جزء من الأراضي بسعر يساوي التكلفة قدره 64.000 ريال على الحساب .
• في 20/7 تم شراء معدات مكتبية بمبلغ 16.000 ريال على الحساب .
• في 25/7 تم تحصيل 24.000 ريال نقداً من قيمة الأراضي المباعة .
• في 28/7 تم تسديد مبلغ 60.000 ريال من المبلغ المتبقي من ثمن المبنى بشيك .
المطلوب :
تحديد تأثير كل عملية مالية من العمليات السابقة على معادلة المحاسبة لمنشأة العليا موضحاً بالتفصيل التأثير على عناصر الأصول والخصوم وحقوق الملكية ومستعيناً في الحل بالنموذج التالي ثم قم بإعداد المركز المالي لمنشأة " العليا " في نهاية شهر رجب 1422هـ :
م التاريخ الأصول = الخصوم = حقوق الملكية
نقدية بالبنك نقدية بالصندوق مدينون أراضي معدات مكتبية دائنون رأس المال
1 1/7 300.000 300.000
تمرين 4
فيما يلي بعض العمليات المالية التي تمت في منشأة خالد التجارية خلال شهر محرم 1424هـ :
• في 1/1 بدأ النشاط التجاري برأسمال قدره 800.000 ريال أودع منه 600.000 ريال بالبنك والباقي في الصندوق .
• في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 50.000 ريال نقداً .
• في 4/1 تم شراء مبنى مقابل 300.000 ريال بشيك .
• في 10/1 قامت المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 80.000 ريال من الشركة السعودية للسيارات سددت نصف ثمنها بشيك والباقي على الحساب .
المطلوب :
1. إثبات العمليات المالية في دفتر اليومية العامة .
2. ترحيل العمليات إلى دفتر الأستاذ العام .
3. تصوير ميزان المراجعة ( بالمجاميع والأرصدة ) في نهاية شهر محرم .
تمرين 5
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في منشأة الوفاء خلال شهر محرم 1422هـ :
• في 1/1 بدأت منشأة الوفاء برأس مال قدره 60.000 ريال ممثلاً في الآتي : 5.000 ريال أثاث ، 10.000 ريال سيارة ، 30.000 ريال صندوق ، 15.000 ريال بنك .
• في 2/1 أشترت سيارة من محلات سعيد على الحساب بمبلغ 20.000 ريال .
• في 3/1 تم بيع جزء من الأثاث بمبلغ 3.000 ريال نقداً .
• في 15/1 أشترت أراضي قيمتها 30.000 ريال نقداً .
• في 21/1 باعت أراضي بمبلغ 10.000 ريال إلى محلات وجد على الحساب .
• في 24/1 سددت مبلغ 10.000 ريال لمحلات سعيد بشيك .
• في 27/1 حصلت قيمة نصف الأراضي المباعة لمحلات وجد نقداً .
المطلوب :
1- قيد العمليات السابقة في دفرت اليومية العامة ورحل إلى دفتر الأستاذ العام .
2- تصوير ميزان المراجعة ( بالمجاميع والأرصدة ) في نهاية شهر محرم .
تمرين 6
فيما يلي الأرصدة التي ظهرت بدفاتر منشأة السعد في 30/9/1422هـ :
125.000 ريال نقدية بالبنك ، 150.000 ريال سيارات ، 270.000 ريال أراضي ومباني ، 37.500 ريال دائنون ، 250.000 ريال قرض البنك العقــاري ، 50.000 ريال أثــاث ، 30.000 ريال مدينون ، 37.500 ريال أوراق قبض ، 20.000 يال أوراق دفع ، 5.000 ريال مصروفات إيجار ، 205.000 ريال إيرادات أسهم ، 12.5000 ريال عمولات محصلة ، 52.500 ريال مصروفات أجور ورواتب ، 12.500ريال مصاريف دعاية وإعلان ، 25.000 ريال مخزون سلعي ، رأس المال ؟؟؟
المطلوب :
إعداد ميزان المراجعة في 30/9/1422هـ وتحديد قيمة رصيد رأس مال المنشأة .
تمرين 7
فيما يلي أرصدة الحسابات المتعلقة بالمركز المالي لمنشأة ( المدينة ) في 30/12/1422هـ :
100.000 ريال مباني 16.600 ريال مدينون
30.000 ريال نقدية 20.000 ريال أثاث
70.000 ريال سيارات 60.000 ريال قرض طويل الأجل
17.000 ريال الموردون 50.000 ريال شهرة المحل
10.600 ريال أوراق دفع ؟؟ رأس المال
240.000 ريال أراضي
المطلوب :
إعداد قائمة المركز المالي في30/12/1422هـ بصورة مرتبة وتحديد قيمة رأسمال المنشأة .
تمرين 8
فيما يلي بعض العمليات التي قامت بها منشأة التميمي خلال شهر صفر 1422هـ :
• في 1/2 باعت المنشأة بضاعة لسليمان نقداً بمبلغ 30.000 ريال ، كما باعت في نفس اليوم بضاعة لمحسن على الحساب بمبلغ 50.000 ريال وبشرط 3/10/30 يوماً
• في 3/2 باعت المنشأة بضاعة لتركي قيمتها حسب قوائم الأسعار المعلنة 80.000 ريال ومنحت العميل خصماً تجارياً قدره 20% وبشروط سداد 2/8/30 .
• في 5/2 قام سليمان برد جزء من البضاعة المباعة إليه بمبلغ 4.000 ريال ، وحصل على قيمتها نقداً .
• في 6/2 قام محسن برد جزء من البضاعة المباعة إليه بمبلغ 10.000 ريال وطلب منحه تخفيضاً على سعر البضاعة المتبقية لديه قدره 2% وقد وافقت المنشأة على ذلك .
• في 10/2 سدد محسن المستحق عليه نقداً .
• في 22/2 سدد تركي المستحق عليه بشيك .
• في 25/2 باعت المنشأة بضاعة للعنيزان على الحساب قيمتها حسب قوائم الأسعار المعلنة 120.000 ريال ومنحته خصماً تجارياً قدره 10% .
• في 29/2 طلب العنيزان رد ربع البضاعة التي سبق أن اشتراها حسب قوائم الأسعار المعلنة لوجود بعض التلفيات بها ، وقد وافقت المنشأة على منحه تخفيضاً قدره 6.000 ريال مقابل عدم إ{جاع هذه البضاعة .
المطلوب :
إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات العمليات السابقة في دفاتر منشأة التميمي .
تمرين 9
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في دفاتر منشأة ( الكوثر ) عن شهر صفر 1422هـ :
• في 1/2 أشترت بضاعة على الحساب بمبلغ 64.000 ريال من شركة الغانم بشروط 2/10/30 .
• في 2/2 سددت نقداً مصاريف نقل البضاعة المشتراة من شركة الغانم وقدرها 6.000 ريال .
• في 4/2 باعت بضاعة نقداً بمبلغ 48.000 ريال بخصم تجاري 10% .
• في 5/2 أشترت أثاث وتركيبات لإستخدمها في أعمالها بمبلغ 36.000 ريال بشروط 2/10/60 وذلك من مفروشات ( المطلق ) .
• في 8/2 باعت بضاعة على الحساب لمنشأة ( التوفير ) بمبلغ 24.000 ريال بشروط 2/8/30 .
• في 10/2 أشترت نقداً بضاعة بمبلغ 90.000 ريال ، كما قامت بسداد المستحق لشركة الغانم عن مشتريات 1/2 نقداً .
• في 11/2 قامت بمنح سماح لمنشأة ( التوفير ) قدره 2.000 ريال نتيجة وجود تلفيات في البضاعة المرسلة إليها بتاريخ 8/2 .
• في 12/2 قامت منشأة التوفير برد بضاعة قيمتها 2.000 ريال نظراً لعدم مطابقتها للمواصفات المتفق عليها .
• في 14/2 قامت منشأة التوفير بسداد المستحق عليها بشيك .
• في 15/2 قامت بسداد المستحق عليها لمفروشات المطلق نقداً .
• في 16/2 قامت بشراء بضاعة على الحساب من شركة العزيزية بمبلغ 60.000 ريال بشروط 3/8/30 .
• في 18/2 ردت بضاعة لشركة العزيزية قيمتها 10.000 ريال لعدم مطابقتها للمواصفات .
• في 26/2 قامت بسداد المستحق لشركة العزيزية بشيك .
المطلوب :
إثبات العمليات السابقة في دفرت اليومية العامة لمنشأة ( الكوثر ) .
تمرين 10
فيما يلي العمليات التي تمت في منشأة السعيد خلال شهر شعبان 1420هـ.
• في 1/8 بدأت المنشأة أعمالها برأس مال ممثل في الأصول والخصوم التالية 9.000 أثاث ، 25.000 صندوق ، 20.000 بنك ، 5.000 دائنون.
• في 2/8 أشترت بضاعة من محلات الشريف قيمتها 12.000 بخصم تجاري 10% وخصم نقدي 5% إذا تم السداد خلال أسبوع.
• في 4/8 سددت المصروفات الآتية بشيك 1.500 مياه وكهرباء ، 500 إيجار ، 2.000 مرتبات.
• في 5/8 باعت بضاعة إلى محلات العروسة قيمتها 8.000 ريال بخصم 10% إذا تم السداد خلال لأسبوع.
• في 6/8 ردت لمحلات الشريف بضاعة فيمتها 800 ريال لمخالفتها للمواصفات المتفق عليها وتم سداد باقي المستحق له نقداً .
• في 7/8 بلغت مصروفات نقل البضاعة إلى محلات العروسة 300 ريال سددت نقداً .
• في 8/8 بلغت مصروفات نقل البضاعة من محلات الشريف مبلغ 200 ريال سددت بشيك.
• في 10/8 ورد إخطار من محلات العروسة يفيد بوجود عيوب في البضاعة المباعة لها فسمحنا لها بخصم 1.000 ريال مقابل تلك العيوب وتم تحصيل باقي المستحق عليها نقداً .
• في 15/ 8 باعت جزء من الأثاث نقداً قيمته 4.500 ريال .
• في 25/8 سحب صاحب المنشأة مبلغ وقدره 1.800 ريال نقداً لمصروفاته الشخصية.
• في 28/8 تقدمت منشأة السعيد بطلب استقدام للحصول على تأشيرة لعمال نظافة للمنشأة وذلك بعقد عمل براتب 1.600 ريال للعامل شهرياً.
• في 30/8 سجل صاحب المنشأة الفيلا المملوكة له باسم المنشأة حيث قدرت الأراضي المقامة عليها بمبلغ 750.000 ريال وقيمة المباني بمبلغ 225.000 ريال .
المطلوب :
إثبات العمليات السابقة في دفتر اليومية العامة.
تمرين 11
فيما يلي ميزان المراجعة بالأرصدة لشركة " بركات " للاستيراد في 30/12/1422هـ :
مدين دائن اســـــــــــم الحســـــــــاب
400.000 رأس المال
96.000 دائنون
40.000 بضاعة ( أول المدة )
160.000 مشتريات
46.000 مدينون
200.000 مبيعات
10.000 مصروفات نقل مشتريات
50.000 مرتبات
4.000 مردودات مشتريات
1.400 مصروفات كهرباء
2.000 مصروفات هاتف
4.000 خصم مسموح به
6.000 خصم مكتسب
4.600 مردودات مبيعات
100.000 سيارات
118.000 مباني
24.000 أثاث
106.000 البنك
40.000 الصندوق
706.000 706.000 الإجمالي
وقد قدرت البضاعة آخر المدة في 30/12/1422هـ بمبلغ 70.000 ريال .
المطلوب :
1. إعداد قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 30/12/1422هـ .
2. إعداد قائمة المركز المالي في 30/12/1422هـ .
تمرين 12
الأرصدة التالية ظهرت بدفتر الأستاذ لمحلات النسيم في 30/12/1422هـ :
دائنون 22.000 ريال ، بضاعة ( أول المدة ) 88.000 ريال ، المشرتيات 226.000 ريال ، المبيعات 452.000 ريال ، مصروفات نقل المشتريات 14.800 ريال ، مرتبات 24.4000 ريال ، مصروفات كهرباء 16.000 ريال ، خصم مكتسب 16.000 يال ، إيرادات متنوعة 13.720 ريال ، مصروفات عمومية 14.080 ريال ، أوراق قبض 12.640 ريال ، مردودات مشتريات 19.000 ريال ، مردودات مبيعات 15.280 ريال ، مصروفات وقود وزيوت السيارات 11.920 ريال ، السيارات 130.000 ريال ، الأثاث 16.000 ريال ، البنك 70.000 ريال ، مدينون 54.400 ريال ، عمولات ومصروفات البنك 13.600 ريال ، الخصم المسموح به 7.200 ريال ، الصندوق 10.000 ريال ، رأس المال ؟
فإذا علمتِ أن البضاعة في 30/12/1422هـ قيمت بمبلغ 58.800 ريال .
المطلوب :
1. إعداد ميزان المراجعة في 30/12/1422هـ وإيجاد رصيد رأس المال .
2. إعداد قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 30/12/1422هـ في شكل تقرير .
3. إعداد قائمة المركز المالي في 30/12/1422هـ في شكل حساب .
تطبيق 13
فيما يلي أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر محلات العماد في 30/12/1424هـ القيم بالريالات .
أرصدة مدينة :
192.000 بضاعة أول المدة ، 240.000 مشتريات ، 6.000 مردودات مبيعات ، 10.000 م. نقل مشتريات ، 3.000 عمولة وكلاء الشراء ، 8.000 خصم مسموح به ، 10.000 إيجار ، 12.000 م. إدارية ، 4.000 م. بيع وتوزيع ، 4.500 رواتب ، 4.200 م. دعاية وإعلان ، 20.000 أوراق مالية ، 70.000 مدينون ، 29.000 أوراق قبض ، 60.000 السيارات ، 7.000 أثاث ، 12.500 مسحوبات ، 5.800 نقدية بالصندوق .
أرصدة دائنة :
460.000 مبيعات ، 4.000 مردودات مشتريات ، 7.000 خصم مكتسب ، 2.400 إيراد أوراق مالية ، 46.600 دائنون ، 28.000 أوراق دفع ، 150.000 رأس المال .
المطلوب :
1. تصوير حساب ملخص قائمة الدخل عن السنة المنتيهة في 30/12/1424هـ .
2. إعدا قائمة المركز المالي كما تظهر في 30/12/1424هـ إذا علمتِ أن بضاعة آخر المدة قدرت بـ 70.000 ريال .
تطبيق 14
فيما يلي عمليات تمت في منشأة أحمد خلال شهر محرم 1421هـ :
• في 2/1 باع أحمد بضاعة إلى ماجد بمبلغ 12.000 ريال على الحساب .
• في 5/1 سحب أحمد على ماجد كمبيالتين متساويتين في القيمة فقبلهما الأولى استحقاق 7/1 والثانية تستحق في 15/1 .
• في 7/1 ميعاد استحقاق الكمبيالة الأولى وصل ما يفيد رفض ماجد سداد قيمتها وأن أحمد سدد مصاريف قضائية نقداً قيمتها 50 ريال .
• في 15/1 سدد ماجد قيمة الكمبيالة استحقاق اليوم نقداً .
• 20/1 سدد ماجد قيمة الكمبيالة الأولى والمصاريف نقداً .
المطلوب :
إجراء قيود اليومية في دفاتر أحمد ماجد وتصوير حسابي أوراق قبض وأوراق دفع .
تطبيق 15
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في منشأة الفايز التجارية خلال شهر محرم وصفر من عام 1420هـ :
• في 1/1 بدأت المنشأة أعمالها التجارية بالعناصر التالية :
20.000 صندوق ، 50.000 بنك ، 16.000 أثاث ، 8.000 أ.ق ، 4.000 أ.د ، 5.000 دائنون .
• في 8/1 تم شراء بضاعة على الحساب من محلات الفيصل بمبلغ 15.000 بخصم تجاري 5% وخصم نقدي 10% إذا تم السداد خلال أسبوع .
• في 10/1 تم بيع أثاث بمبلغ 6.000 بشيك .
• في 11/1 باعت المنشأة بضاعة إلى محلات السلام على الحساب بمبلغ 23.000 ريال.
• في 13/1 تم رد جزء من البضاعة المشتراه يوم 8/1 قيمتها 250 ريال لعدم مطابقتها للمواصفات وسداد الباقي بشيك .
• في 15/1 تم سجب كمبيالة على محلات السلام سداداً لقيمة البضاعة المباعة يوم 11/1 تستحق الدفع في 15/2 .
• في 15/2 سدد قيمة الكمبيالة استحقاق اليوم نقداً .
المطلوب :
إجراء قيود اليومية في دفاتر منشأة الفايز .
تمرين 16
قامت شركة الأمل بشراء آلات من شركة الأنوار بمبلغ 40.000 ريال بشروط 2/10 صافي 30 يوماً على أن تقوم شركة الأمل بسداد الرسوم الجمركية على الآلات وقدرها 3.000 ريال فإذا علمت أن :
- شركة الأمل قامت بسداد ثمن الآلات خلال فترة الخصم .
الشركة قامت بسداد المصروفات التالية :
- مصاريف شحن ونقل للآلات 1.500 ريال .
- مصاريف إنزال الآلات 500 ريال .
- مصاريف وأجور تركيب الآلات 2.200 ريال .
- خلال تركيب الآلات سقط جزء من أحد الآلات وحدث به بعض التلفيات والخسائر بلغت مصاريف إصلاحها وإعادتها إلى ما كانت عليه 1.800 ريال .
- بعد تركيب الآلات وعملها في الإنتاج بثلاثة أشهر تم تنظيف وصيانة الآلات وبلغت قيمة المصروفات المدفوعة عن ذلك 500 ريال .
المطلوب :
* تحديد تكلفة الآلات .
تمرين 17
قامت شركة العصر الحديث ومقرها ( الرياض ) بشراء آلة من الشركة البريطانية للمعدات الثقيلة وذلك مقابل سعر قدره 450.000 ريال سددت بشيك ، كما قامت الشركة بسداد المصروفات التالية نقداً :
• مصاريف فتح الإعتماد المستندي لشراء الآلة 2.500 ريال .
• مصاريف شحن وتأمين وخلافه 12.500 ريال .
• رسوم جميركية مدفوعة في ميناء الوصول 30.000 ريال .
• مصاريف نقل من ميناء الوصول إلى مقر الشركة 7.500 ريال .
• تعرضت الآلات لحادث أدى إلى أضرار في المحركات تكلف إصلاحها مبلغ 5.000 ريال .
• دفعت الشركة مصاريف وقود للآلة مقدارها 375 ريال .
المطلوب :
1. تحديد التكلفة الإجمالية للآلة .
2. تسجيل قيود اليومية اللازمة للعمليات السابقة .
تطبيق 18
فيما يلي الأرصدة المستخرجة من دفاتر شركة التميمي في 30/12/1423هـ :
14.000 ريال بضاعة أول المدة 7.000 إيجار 4.000 ريال مردودات مبيعات
2.000 ريال مجمع إهلاك الأثاث 5.000 ريال أثاث 40.000 ريال مشتريات
8.000 ريال مجمع إهلاك المباني 170.000 ريال رأس المال 110.000 ريال مبيعات
20.000 ريال مرتبات 30.000 ريال مدينون 60.000 ريال عقارات
4.000 ريال مسحوبات 22.000 ريال أ. ق 11.000 ريال إيراد أ. مالية
8.000 ريال سيارات 45.000 ريال بنك 7.000 ريال خصم مسموح به
4.000 ريال م. نقل المشتريات 5.000 ريال خصم مكتسب 6.000 ريال دائنون
50.000 ريال صندوق 10.000ريال أ. مالية 14.000 أ. دفع
4.000 ريال إيراد عقار
فإذا علمتِ أن :
1. قدرت بضاعة آخر المدة بـ 25.000 ريال عند الجرد .
2. يستهلك الأثاث بمعدل 20% قسط متناقص .
3. تستهلك المباني بمعدل 10% قسط ثابت علماً بأن قيمة الأراضي 20.000 ريال .
4. تستهلك السيارات بمعدل 10% قسط ثابت علماً بأنه ضمن السيارات توجد سيارة مشتراة بمبلغ 5.000 يال في 1/7/1423هـ .
المطلوب :
1. إجراء قيود اليومية الخاصة بالتسويات الجردية .
2. تصوير حساب ملخص قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 30/12/1423هـ .
3. تصوير قائمة المركز المالي في نفس التاريخ .
تطبيق 19
فيما يلي الأرصدة المستخرجة من دفاتر إحدى الشركات في 30/12/1423هـ :
10.000 بضاعة أول المدة ، 12.000 ريال إيجار ، 6.000 ريال مسموحات مبيعات ، 24.000 ريال سيارات ، 45.000 ريال بنك ، 4.000 مجمع إهلاك السيارات ، 50.000 ريال مشتريات ، 1.000 ريال خصم مسموح به ، 3.000 ريال م. دعاية وإعلان ، 3.000 ريال عمولة وكلاء الشراء ، 120.000 ريال رأس المال ، 174.000 ريال مبيعات ، 13.000 ريال خصم نكتسب ، 24.000 ريال دائنون ،1.000 ريال عمولة وكلاء البيع ، 22.000 ريال مدينون ، 80.000 ريال عقارات ، 50.000 ريال صندوق ، 25.000 ريال أ. مالية ، 8.000 ريال مسحوبات ، 10.000 ريال أ.ق ، 3.000 ريال إيراد أ. مالية ، 8.000 ريال أ. دفع ، 4.000 ريال إيراد عقار .
فإذا علمتِ أن :
• قدرت بضاعة آخر المدة بـ 20.000 ريال عند الجرد .
• تستهلك المباني بمعدل 10% قسط ثابت علماً بأن قيمة الأراضي 30.000 ريال .
• تستهلك السيارات بمعدل 20% قسط متناقص .
المطلوب :
1. إجراء قيود اليومية الخاصة بالتسويات الجردية .
2. تصوير حساب ملخص قائمة الدخل عن السنة المنتهية 30/12/1423هـ .
3. تصوير قائمة المركز المالي في نفس التاريخ .
تمرين 20
في غرة رجب 1422هـ قررت منشأة " مركز مكة التجاري " إنشاء صندوق للمصروفات النثرية بمبلغ 4.000 ريال بموجب شيك . وخلال شهر رجب 1422هـ قام أمين صندوق المصروفات النثرية بسداد المصروفات التالية :
430 ريال مصاريف نظافة
800 ريال مصاريف صيانة
700 ريال إكرامية عمال لحمل أثاث المنشأة
400 ريال طوابع بريد
1.600 ريال مصاريف ضيافة
وفي نهاية شهر رجب قام أمين صندوق المصروفات النثرية بتقديم المستندات لأستعاضة السلفة وصرف له المبلغ المستحق بشيك . وأوضح لإدارة المنشأة ضرورة زيادة السلفة لتصبح 12.000 يرال خلال شهر شعبان ، وقد وافقت الإدارة على ذلك في وحرر شيك بقيمة الزيادة بتاريخ 1/8 .
المطلوب :
إجراء قيومد اليومية اللازمة :
1. لأنشاء السلفة في أول رجب .
2. استعاضة السلفة في نهاية شهر رجب .
3. زيادة السلفة في أول شعبان .
تمرين 21
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في منشأة البكيرية التجارية خلال عام 1422هـ :
أولاً :
في نهاية شهر ذي القعدة 1422هـ تقدم أمين صندوق المصروفات النثرية بمستندات صرف لاستعاضة السلفة المستديمة قيمتها 5.400 ريال تتضمن إنفاق المصروفات التالية :
1.400 ريال إعلانات بالجرائد ، 800 ريال إكراميات ، 700 ريال أدوات كتابية ، 1.200 ريال مصاريف نظافة ، 900 يال مصاريف صيانة ، 400 ريال انتقالات .
وقد تم صرف المبلغ المستحق لأمين الصندوق بشيك علماً بأن قيمة السلفة 7.000 ريال .
ثانياً :
تقدم أمين الصندوق في يوم 1/12 بطلب لإدارة المنشأة لتخفيض السلفة إلى 6.000 ريال وتمت الموافقة على الطلب ، وقام برد مبلغ التخفيض إلى خزينة المنشأة .
ثالثاً :
في 22/12 تم إجراء جريد مفاجئ لعهدة أمين صندوق المصروفات النثرية وتبين أن مقدار النقدية الفعلية الموجودة في حيازته هي 600 ريال بينما الرصيد الدفتري لصندوق المصروفات النثرية 650 ريال .
المطلوب :
إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات :
1. استعاضة السلفة في نهاية ذي الحجة 1422هـ .
2. تخفيض السلفة في 1/12/1422هـ .
3. نتائج جرد صندوق المصروفات النثرية في 22/12/1422هـ .
تمرين 22
بلغ رصيد حساب النقدية بالبنك في دفاتر أحد المنشآت 8278.52 ريال في نهاية السنة المالية 1422هـ ، وقد ورد في كشف الحساب الجاري بالبنك أن الرصيد في نفس التاريخ هو 12456.82 ريال ، وبفحص بين الرصيدين اتضح ما يلي :
1. هناك شيك مرفوض أرفقه البنك بكشف الحساب الجاري ويبلغ 189.04 ريال مسحوب على " البراك " .
2. هناك شيكات لم تقدم للصرف قيمتها 4568.54 ريال .
3. بمراجعة كشف الحساب اتضح أن البنك خصم بطريق الخطأ شيكاً بمبلغ 89.00 ريال .
4. في 29 ذي الحجة حصل البنك ورقة قبض بمبلغ 500 ريال ، ولم يصل إشعار الإضافة بعد .
5. لم يدرج في كشف الحساب إيداعات نقدية في 30/12/1422هـ قدرها 818.80 ريال .
6. قيد أحد الشيكات المستلمة من أحد العملاء في دفاتر المنشأة بمبلغ 24 ريالً وصحته 240 ريال .
7. بلغت مصاريف البنك طبقاً لإشعار الخصم المرفق بكشف الحساب 9.4 ريالات ، ولم يصل إشعار الخصم بعد .
المطلوب :
1. إعداد مذكرة تسوية البنك 30/12/1422هـ .
2. إجراء قيود التسوية اللازمة .
تمرين 23
بلغ رصيد حساب البنك في دفاتر منشأة " النجاح " 317180 ريال في 30/12/1422هـ . وعند ورود كشف حساب البنك في 30/12/1422هـ إتضح أن رصيد المنشأة وفقاً لكشف حساب البنك هو 396110 ريال . وبمراجعة دفاتر المنشأة مع كشف الحساب اتضح الآتي :
1. أن هناك مصاريف وعمولات بنكية قدرها 70 ريال قام البنك بخصمها وأرسل إشعار الخصم مع كشف الحساب .
2. إيداعات يوم 30/12/1422هـ وقدرها 18200 ريال لم تظهر في كشف الحساب .
3. أن هناك شيكات حررت لمستفيدين ولم تقدم للصرف من البنك قيمتها 81200 ريال .
4. هناك كمبيالات قيمتها 16000 ريال قام البنك بتحصيلها نيابة عن المنشأة وأضافها إلى حساب المنشأة طرفه وأرسل إشعار الإضافة مع كشف الحساب .
المطلوب :
1. إعداد مذكرة تسوية الينك في 30/12/1422هـ .
2. إجراء قيود التسوية اللازمة في دفاتر منشأة " النجاح " .
تمرين 24
البيانات التالية مستخرجة من دفاتر منشأة " روابي طيبة " التجارية في 30/12/1422هـ :
50.000 ريال مخزون في 1/1/1422هـ ، 520.000 ريال إجمالي المشتريات خلال الفترة ، 20.000 ريال مردودات ومسموحات المشتريات .
فإذا علمتِ أن :
1. بلغت تكلفة البضاعة المباعة خلال الفترة ماقيمته 480.000 ريال .
2. قدرت قيمة مخزون آخر المدة بمبلغ 60.000 ريال على أساس سعر السوق .
المطلوب :
توضيح كيفية المعالجة المحاسبية في حالة انخفاض سعر السوق عن التكلفة الأساسية لمخزون آخر المدة .
تمرين 25
فيما يلي بعض الأرصدة الظاهرة في ميزان المراجعة لمحلات الياسمين في 30/12/1422هـ :
60.000 مدينون
1.500 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
75.000 مبيعات
فإذا علمتِ أنه جرت عادة المنشأة على تقدير الديون المشكوك فيها كنسبة من رصيد المدينين تبلغ في المتوسط 4% .
المطلوب :
1. إجراء قيد التسوية في 30/12/1422هـ .
2. تصوير حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها .
3. بيان الأثر على حـ/ ملخص قائمة الدخل وقائمة المركز المالي في 30/12/1422هـ .
تمرين 26
فيما يلي ميزان المراجعة قبل التسويات لمنشأة " بريدة " في 30/12/1422هـ :
مدين دائن اسم الحساب
78.000 مدينون
4.800 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
فإذا علمتِ أنه :
1. عند إجراء التسويات في نهاية الفترة وجد أن هنك ديوناً معدومة على بعض المدينين قيمتها 3.000 ريال .
2. جرت عادت المنشأة على تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من رصيد المدينين .
المطلوب :
1. إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات عملية إعدام الدين .
2. إجراء قيد التسوية لتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها .
3. بيان أثر العمليات السابقة على حـ/ ملخص قائمة الدخل وقائمة المركز المالي في 30/12/1422هـ .
تمرين 27
أرصدة مدينة أرصدة دائنة اســـــم الحســــاب المعلومات الجردية
35.000 5.000 مباني – مجمع إهلاك مباني 1. تستهلك المباني بنسبة 5%سنوياً قسط متناقص
2. تستهلك السيارات بنسبة 10% قسط ثابت .
3. قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ 16.000ريال بسعر التكلفة ومبلغ 15.000 بسعر السوق .
4. تقرير إعدام دين قيمته 100 ريال ويراد عمل مخصص ديون مشكوك فيها بنسبة 5% من رصيد المدينين.
5. هناك مبالغ مستحقة عن نقل المشتريات مقدراها 200 ريال لم تدفع بعد .
6. الإيراد الشهري للعقار 200 ريال .
7. الإيجار الشهري للمعرض 100 ريال .
8. م. إعلان ودعاية السنوية 1.500 ريال .
9. أن المرتبات الخاصة بالسنة الحالية 7.800 ريال
8.000 800 سيارات – مجمع إهلاك سيارات
2.000 أثاث
5.000 بضاعة أول المدة
5.100 6.000 مدينون – دائنون
200 ديون معدومة
200 33.850 مسحوبات – رأس المال
6.250 صندوق
30.000 60.000 مشتريات – مبيعات
1.400 مصروفات نقل المشتريات
3.000 2.500 أ. قبض – أ. دفع
2.000 أ. مالية
2.000 1.000 مردودات ( مبيعات – مشتريات )
100 200 خصم ( مسموح به – مكتسب )
2.500 إيراد عقار
1.300 إيجار المعرض
2.000 بنك
1.300 دعاية وإعلان
7.000 مرتبات
111.850 111.850 المجموع
المطلوب :
1. تصوير حـ/ ملخص قائمة الدخل وقائمة المركز المالي كما تظهر في 30/12/1419هـ .
2. عمل قيود التسويات الجردية للعمليات 1 ، 3 ، 8 .
تمرين 28
منه له اسم الحساب فيما يلي أرصدة ميزان المراجعة المستخرجة من دفاتر إحدى الشركات التجارية في 30/12/1424هـ
وعند الجرد اتضح ما يلي :
1. قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ 50.000 ريال بسعر التكلفة وبسعر السوق 47.000 ريال .
2. تستهلك المباني بمعدل 10% سنوياً قسط ثابت .
3. قدرت القيمة التخريدية للسيارات بمبلغ 3.000 ريال والعمر الإفتراضي لها 4 سنوات.
4. يستهلك الأثاث بمعدل 20% بطريقة القسط المتناقص .
5. الرواتب الشهرية 1.000 ريال .
6. الإيجار السنوي 36.000 ريال .
7. إيراد الأوراق المالية الخاص بالسنة المالية 24.000 ريال .
8. الفوائد الدائنة الخاصة بالسنة المالية 1.500 ريال .
9. أعدم دين عند الجرد قدره 2.000 ريال ويراد تكوين م. د. م. فيها بنسبة 10% من رصيد المدينين .
المطلوب :
تصوير حـ/ ملخص قائمة الدخل عن العام المنتهي في 30/12/1424هـ وتصوير قائمة المركز المالي في 30/12/1424هـ مبوبة تبويباً سليماً .
25.000 حـ/ بضاعة أول المدة
80.000 حـ/ مشتريات
38.500 حـ/ أ.قبض
10.000 حـ/ مردودات المبيعات
20.000 حـ/ أ. مالية
32.000 حـ/ نقدية بالصندوق
3.000 حـ/ م. نقل مشتريات
24.000 حـ/ مباني
4.000 حـ/ مسحوبات
35.000 حـ/ سيارات
11.000 حـ/ فوائد مدينة
22.000 حـ/ أثاث
12.000 حـ/ مصروفات نور ومياه
34.000 حـ/ إيجار
20.000 حـ/ بنك
15.000 حـ/أجور ورواتب
32.000 حـ/ مدينون
1.500 حـ/ ديون معدومة
2.000 حـ/ خصم مسموح به
19.000 حـ/ إيراد أ. مالية
3.000 حـ/ خصم مكتسب
300.000 حـ/ مبيعات
9.000 حـ/ مردودات المشتريات
2.000 حـ/ مسموحات المشتريات
22.000 حـ/ دائنون
11.400 حـ/أ. دفع
11.000 حـ/ مجمع إهلاك الأثاث
40.000 حـ/ رأس المال
2.000 حـ/ فوائد دائنة
1.600 حـ/ م. د. م.
421.000 421.000 المجموع
تمارين مبادئ
محاسبة 101
لجميع الشعب
تنسيق وترتيب
أ. رغداء الرملي
ملاحظة : منهاما هو مأخوذ من كتاب أسس المحاسبة المالية
للدكتور وابل بن علي الوابل
